Производство

Аффилированный участник. Что такое аффилированная компания. Сфера применения данной категории

Предметы многих понятий в бизнес-языке нам хорошо знакомы. Только до поры до времени мы не в курсе, что они обозначаются еще и такого рода термином. Пример тому - аффилированные компании. Разберемся, что же скрывается за этим словосочетанием.

Определение термина

Более широким понятием будут аффилированные лица. Так называются объекты (люди, организации), способные значительно повлиять на деятельность какой-либо компании или ИП. Отсюда аффилированные компании - организации, предприятия, фирмы, учреждения, способные оказать влияние на судьбу физического или юридического лица, занятого в сфере предпринимательства.

Еще одно определение. Аффилированная компания - фирма, которая владеет пакетом акций основного предприятия в объеме, меньшем чем контрольный. Она может выступать его филиалом, представительством, дочерней организацией. При этом материнская компания принимает участие в делах аффилированной на основе соответствующего соглашения. Такого рода взаимозависимые компании создаются при расширении бизнеса к отдаленным от головного офиса районам, при открытии филиалов транснациональных корпораций.

Таким образом, аффилированная фирма - подконтрольная более крупной, материнской. Для русского языка более привычен вариант филиал, дочерняя организация. Понятие "аффилированность" перешло к нам из иностранного права в 1992 году.

Надо сказать, что российская терминология здесь менее строгая, нежели зарубежная. В иностранном бизнес-языке аффилированные компании - именно подконтрольные. В России же их список более широк - это и "дочки", и материнские корпорации. Само понятие закреплено в Налоговом кодексе РФ:

ст. 20;
п. 1, ст. 105;
п. 2, ст. 105.

Однако в законодательстве аффилированные компании названы взаимозависимыми.

Теперь рассмотрим более конкретные примеры, касающиеся двух групп бизнесменов.

Аффилированные лица ЮЛ

Рассмотрим, кто является аффилированной компанией, лицом в отношении юридического лица:

Аффилированные лица ИП

Для ИП список состоит всего из двух пунктов. Итак, группа аффилированных компаний, лиц индивидуального предпринимателя :

Фирма, предприятие, 20 % акций или уставного капитала которого владеет данный ИП.
Объекты, принадлежащие к той же группе лиц, что и предприниматель.

Давайте разберем еще одно часто встречающееся в объяснении понятие.

Группа лиц - что это?

В отношении списка аффилированных компаний термин разъясняется в ФЗ "О защите конкуренции".

В группу лиц ИП входят:

родители;
дети;
супруг;
сестры и братья.

А вот признаки того, что кто-либо входит в группу лиц ЮЛ:

Единолично управляет юридическим лицом.
Правомочен отдавать компании указания, которые последняя обязана исполнять.
Распоряжается более чем 1/2 голосов, приходящихся на акции или уставной капитал.
Именно по предложению данного лица был избран руководитель ЮЛ.
В исполнительном (дирекция или правление) и наблюдательном (совет фонда, директоров) совете находятся одни и те же личности.
По предложению данного лица было избрано более половины членов наблюдательного/исполнительного совета.

Особенности аффилированных фирм

Представим особо важные черты:

Предоставление данных об аффилированных лицах

Российское антимонопольное законодательство обязывает ПАО и ЗАО предоставлять списки своих аффилированных компаний. Отчет ведется как перед госорганами контроля, так и перед своими же акционерами. Списки аффилированных лиц обязательно есть и в документах бухучета.

В чем ценность такой информации? Всевозможные взаимные влияния ИП и ЮЛ могут привести к сговору в области ценообразования, устранению конкурентов нерыночными способами. А в конечном счете - к образованию монополий. Такой процесс ведет к парализации отдельных российских рынков товаров или услуг. Поэтому в нашей стране за списками аффилированных лиц пристально наблюдает Федеральная антимонопольная служба.

Корпорация-пример

А теперь яркий пример объекта нашего разговора. Это аффилированные компании "Филип Моррис Интернэшнл" (ФМИ). Так именуется международная табачная корпорация, ведущая в своей отрасли. Ее продукция представлена более чем в 180 государствах мира. На 2015 год ей принадлежала доля в 15,6 % от всего мирового рынка сигарет. В России - 28,4 %.

В РФ ФМИ представлена тремя аффилированными компаниями:

"Филип Моррис Сэйлз энд Маркетинг" (ООО).
"Филип Моррис Ижора" (ЗАО). Фабрика расположена в Ленинградской области.
"Филип Моррис Кубань" (ПАО). Находится в Краснодаре.

Филиалы данных компаний более чем в 100 российских городах. На фабриках трудятся порядка 4,5 тысячи специалистов.

Аффилированные лица - объекты, способные повлиять на деятельность организации. А вот понятие аффилированных компаний в РФ более широко - это и материнские, и подконтрольные фирмы.

Термин "аффилированное лицо", широко применимый в российском законодательстве, взят из англо-американского права и обозначает лиц, находящихся в состоянии той или иной зависимости друг от друга. Английский глагол "affiliate" означает присоединять, соединять, связывать.

Аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (статья 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 №948-1 "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" (Закон 948-1)).

Если на Европе аффилированные компании - это фирмы, зависящие от других, то в российском законодательстве этот термин применяется как к зависимым, так и к преобладающим лицам. Основополагающим признаком аффилированности является способность оказывать влияние на предпринимательскую деятельность.

Применение термина "аффилированные лица" в российском законодательстве

Впервые в российском законодательстве понятие "аффилированные лица" использовано в нормативных документах: в Положении об инвестиционных фондах и в Положении о специализированных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан, утвержденных Указом Президента РФ от 7 октября 1992 года №1186 "О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий". В настоящее время эти документы признаны недействующими.

Затем определение аффилированных лиц было сформулировано и более полно раскрыто в Законе 948-1 (было рассмотрено нами выше).

В дальнейшем наибольшее применение категория "аффилированные лица" получила в акционерном законодательстве и законодательстве об обществах с ограниченной ответственностью для целей защиты прав акционеров и общества. Так, в Федеральном законе от 26.12.1995 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" установлены (глава 11):

особый порядок совершения сделок с аффилированными лицами;
процедура приобретения 20 и более процентов обыкновенных акций общества;
определен порядок раскрытия информации об аффилированных лицах общества.

Понятие об аффилированных лицах содержится также в следующих нормативных актах:

Федеральный закон от 14.11.2002 №161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях";
Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Кроме того, бухгалтерский учет также использует понятие "аффилированные лица" - Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000 (утверждено Приказом Минфина РФ от 13 января 2000 года №5н). Информация об операциях между организацией и аффилированными лицами подлежит включению в бухгалтерскую отчетность, если последние контролируют или значительно влияют на деятельность соответствующей организации.

Признаки аффилированного лица

Необходимым признаком аффилированного лица является наличие отношений зависимости между юридическим или физическим лицом и аффилированным лицом этого юридического или физического лица.

Зависимость может иметь место в следующих случаях:

в случае принадлежности юридическому или физическому лицу определенной части уставного капитала юридического лица, обусловливающей участие в органе управления с правом голоса;
в случае, когда физическое лицо в силу своей должности (например, генеральный директор), а юридическое лицо в силу своего правового статуса (например, управляющий фондом) имеют право давать обязательные для исполнения обществом указания и (или) имеют возможность иным образом определять его действия;
в случае наличия определенных семейных связей между физическими лицами.

Аффилированными лицами юридического лица являются:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы (ФПГ), к его аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления ФПГ, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников ФПГ;

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;
юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Взаимная зависимость аффилированных лиц

Наиболее распространенной формой взаимной зависимости аффилированных лиц считаются имущественные отношения, которые основаны на участии в уставном (складочном) капитале конкретного юридического лица.

Договорные отношения между аффилированными лицами (или внутри группы лиц) возникают, когда одна или несколько организаций получают возможность на основании договора влиять на решения, принимаемые другой организацией (организациями). При этом термин "определение решений" подразумевает:

установление условий ведения другой организацией коммерческой деятельности;
осуществление полномочий исполнительного органа другой организации;
иные способы договорного взаимодействия хозяйствующих субъектов.

Кроме того, формой зависимости аффилированных лиц являются родственные отношения.

Следует сказать, что для лучшего определения и понимания использования понятия "аффилированные лица" необходимо весим соответствующий закон. Государственная программа защиты инвесторов на 1998 - 1999 годы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 17.07.1998 №785) содержала поручение о разработке проекта Федерального закона об аффилированных лицах – п. 3.2 Программы. Хотя проект был принят, он до сих пор еще остается законопроектом (проект Федерального закона "Об аффилированных лицах"). Принятие указанного Закона позволило бы более точно применять положения об аффилированных лицах.

Согласно ныне действующему праву в нашей стране, аффилированное лицо – это статус, под который могут попадать как юридические, так и физические лица. Начало берется в англоязычной терминологии. В переводе «affiliate » имеет то же значение, что и наш глагол «присоединять» или «связывать». Однако, есть некоторая разница между европейским пониманием данного термина и российским.

Законодательство РФ

В отличие от принятого в Европе понимания, по российским законам аффилированные компании – это те организации, которые имеют возможность управлять другими юридическими лицами, а также дочерние организации. Часто из-за этого можно встретить термин «взаимосвязанные» компании. Он включен и в Налоговый кодекс ст. 20 и ст. 105. Там лица названы не аффилированными, а именно взаимосвязанными.

Более полную расшифровку, что такое аффилированные лица, можно выявить в Законе 948-1. Также понятие имеет обширное освещение в нормативных актах, регламентирующих деятельность акционерных обществ. Существенное внимание в них уделено правам акционеров. Примером служит ФЗ 208 от 26.12.1995, в котором установлен особый порядок осуществления сделок с аффилированными лицами, а также регламентирована возможность предоставления информации о них. Есть упоминания о данных субъектах правовых отношений в законодательстве, касающемся рынка ценных бумаг (ФЗ-39 22.04.96) и муниципальных предприятий (ФЗ 161 14.11.2002).

Нужно знать, что бухгалтерский учет также включает расшифровку того, что значит аффилированные лица. Определение внесено в Приказ Министерства финансов № 5н, вступивший в силу 13.01.2000 г. Вся информация, об операциях, проведенных связанными таким образом лицами, в обязательном порядке вносится в бухгалтерский учет предприятия. Это делается в тех случаях, когда аффилированные организации имеют значительное влияние или контроль над данным предприятием.

Понимание термина аффилированное лицо

Термин «аффилированное лицо » происходит от английского глагола «affiliate » - присоединяться, соединяться. Если же разговаривать об этом понятии в широком смысле, то «аффиляция» означает приближенность к чему-то, предисловие в членство.

Понятие «аффилированные лица » вполне вероятно определить так: это - лица, в силу определенных отношений оказывающие действие друг на друга. В совокупности аффилированные лица образуют аффилированную группу.

Аффилированное лицо - это организация или же физическое лицо, которое способно оказывать точное действие на деятельность хозяйственного общества с помощью личного участия в капитале или же с помощью членства в правящих органах. При всем при всем при этом устанавливается связь меж лицами в имущественном и организационном понимании. Все последующие действия выполняются только лишь при чёткой координации.

Первый раз в законодательных актах России, данный термин был замечен в Указе Президента РФ от 7 октября 1992 г. № 1186 «О мерах по организации рынка ценных бумаг в ходе приватизации муниципальных и городских компаний» (вернее говоря, в приложениях к нему: № 1 - «Положение о инвестиционных фондах» и № 2 «Положение о специальных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки уроженцев»). В этом Указе в разряд аффилированного лица - физического либо юридического лица (акционерного сообщества, товарищества, казенного предприятия) включаются: его управляющий, начальник и должностные лица, учредители, а еще акционеры, коим принадлежит 25 и более процентов акций, или же , в котором данному лицу принадлежит 25 и более процентов голосующих акций.

Следовательно, в состав аффилированных лиц входят:

Акционеры, имеющие крупный пакет акций . При помощи выраженных в их голосов имеет возможность принять участие в распоряжении обществом, осуществлять контроль его работа;

Лица, непосредственно определяющие поведение сообщества, компании, иного лица через участие в его управляющих органах (методом уговора или же конкретного участия).

Понятие «аффилированные лица» плотно соединено с понятием контролирования, иными словами приспособления, при помощи которого случается установление связей меж лицами внутри категории. В том же Указе Президента контроль определяется как способность оказывать главное воздействие на управление работой физического либо юридического лица, таких как на осуществление либо надлежащих возможностей по управлению предприятием, в котором данному физическому или же юридическому лицу принадлежит 25 и более процентов голосующих акций.

Термин «аффилированные лица» встречается в 16 документах, принятых разными органами власти:

В письмах Министерства финансов, приуроченных к аттестации экспертов инвестиционных институтов (2 документа);

В распоряжениях Госкомимущества России (5 документов);

В документах (распоряжениях), принятых Федеральной комиссией по значимым бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ (6 документов).

Перечисленные документы относятся основным образом к регулировке работы инвестиционных фондов, в следствии этого и определение «аффилированные лица», которое дается в данных нормативных актах, следует использовать только в отношении инвестиционных фондов.

Первый раз на уровне Федерального закона данный термин использован в Законе России «О акционерных обществах». Специфика этого Закона содержится в том, что понятие «аффилированные лица» распространяется на все акционерные сообщества, не считая случаев, перечисленных в ст. 1. Отличительные черты создания и правового положения акционерных сообществ в области инвестиционной работы (к коим относятся и инвестиционные фонды) на основании п. 3 ст. 1 ориентируются федеральными законами, регламентирующими их деятельность. Тут этот закон не имеет прямого воздействия на инвестиционные фонды.

Данный список возможно немного расширить. Закон «О конкурентной борьбе» распространяется большей частью на товарные рынки. Согласно п. 3 ст. 1 данного Закона дела, связанные с монополистической работой и бесчестной конкурентной борьбой на рынке ценных бумаг и экономических услуг, кроме случаев, когда складывающиеся на данных рынках дела оказывают воздействие на конкурентную борьбу на товарных рынках, регулируются другими законодательными актами Российской Федерации.

Образцом другого законодательного акта имеет возможность выступать не так давно начавший действовать Закон «О внесении конфигураций и добавлений в Закон РСФСР "О банках и банковской работы в РСФСР"». Согласно ст. 32 (антимонопольные правила) данного Закона соблюдение антимонопольных правил в области банковских услуг контролируется Муниципальным комитетом России по антимонопольной политике и поддержке новейших финансовых структур в сочетании с Центральным Банком РФ.

Понятие аффилированного лица в законодательстве РФ

В российской правоприменительной практике к нашему большому сожалению очень часто встречаются разночтения в объяснении всевозможных понятий, и зачастую в законодательстве присутствуют пробелы и присутствуют коллизионные нормы. Длительное время не считалось (и до конца не классифицируется) исключением понятие «аффилированное лицо», значение которого актуализировалось за прошедшие несколько лет.

Обращаясь к этимологии понятия «аффилированное лицо», корни истинного термина следует отыскивать в британском языке. Наконец, бесспорно, что корнем слова «аффилированное» считается глагол «to affiliate», который в дословном толке значит принимать в члены, присоединять причем даже усыновлять (удочерять). Выходит, собственно идет речь о некой взаимосвязи субъектов, которая быть может выражена как юридически, но и практически. В случае если в собственных лингвистических исследованиях пойти далее, то в британском языке мы и еще можем выявить абсолютно точный термин «affiliated person», в дословном толке переводимый как «аффилированное лицо». Хотя, собственно нельзя не отметить, присутствует синонимичный термин «Сontrol Person», который не считая собственного первого значение «осуществляющее контроль лицо», вытекающего из буквального перевода, помимо прочего переводится как «аффилированное лицо». И тут мы сходу видим терминологическую связь, из которой надлежит, что аффилированное лицо – лицо, способное контролировать иное лицо. При этом вне контекста «affiliated» переводится как кооперированный, от слова кооперация, значащего сотрудничество нескольких лиц для достижения совместной цели. Значит, помимо подконтрольности 1-го лица иному, имеет возможность наличествовать и таковой показатель, как план работать на основании обоюдных «приватных» интересов.

Но что все-таки по этому предлогу заявляет законодатель?

В течение конкретного периода времени, в последствии того как в федеральном законе «О акционерных обществах» был первый раз упомянут термин «аффилированные лица», не имеющий в том числе и конкретного собирательного понятия, присутствовали трудности в отнесении какой-нибудь группы субъектов к этим лицам. Единственно, что позволяло по смыслу определить субъектов взаимоотношений в виде аффилированных лиц, это условие заинтересованности (при таком варианте – акционерного общества) в совершении сделок. При этом, статья 81 федерального закона «О акционерных обществах» имеет аспекты заинтересованности в совершении обществом сделки. Так, эта статья перечисляет все группы субъектов (член совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа общества, в том числе управляющей организации или же управляющего, член коллегиального исполнительного органа общества либо акционера общества, имеющего в сочетании с его аффилированными лицами 20 и более процентов голосующих акций сообщества, и еще лицо, имеющее право предоставлять обществу неотъемлемые ему указания), которые признаются заинтересованными в совершении обществом сделки в случаях, когда они, их ближайшие родственники и (или же) их аффилированные лица имеют 1 из последующих черт.

Во-1-х, считаются стороной, выгодоприобретателем, арбитром или же адептом в сделке.

Так же, обладают (каждый отдельно либо в совокупности) 20 и более процентами акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, арбитром или же адептом в сделке.

Кроме того, занимают должности в органах управления юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, арбитром либо адептом в сделке, и еще должности в органах управления правящей организации этого юридического лица.

Как мы видим, законодатель в таковой интерпретации только упоминает о аффилированных лица, акцентируя внимание на взаимозависящих свойствах, не выводя практически никакой дефиниции. Идентичная ситуация и в федеральном законе «О обществах с урезанной ответственностью», где в статье 45 указанного закона помимо прочего прикреплены формальные показатели заинтересованности в совершении обществом сделки. Помимо всего этого, в федеральном законе «О банках и банковской деятельности» в статье 11.1 находятся лимитирования для должностных лиц кредитных организаций: «Единоличный исполнительный орган, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа, основной бухгалтер кредитной организации, управляющий ее отделения не имеет право занимать должности в иных организациях, являющихся аффилированными лицами относительно к кредитной организации, в какой трудятся ее управляющий, основной бухгалтер, управляющий ее отделения. » Это помимо прочего говорит о наличии только отдельных черт рассматриваемого нами понятия.

Хотя в законодательстве РФ определение понятия «аффилированное лицо» все-таки присутствует. В апреле1998 года был принят федеральный закон «О внесении конфигураций и добавлений в закон РСФСР «О конкурентной борьбе и лимитировании монополистической деятельности на товарных рынках», который и прикрепил это понятие в подходящем нормативно-правовом акте.

Отталкиваясь от похожей постановки проблемы, следует безоговорочный вывод, что при таком варианте термин «аффилированное лицо» введен законодателем в целях охраны конкурентной борьбы и лимитирования монополистической деятельности. В данном контексте видится объективным замечание каких-либо авторов, что в случае приобретения одним лицом значимой доли акций (частей) в хозяйственных сообществах (товариществах) одно лицо сможет повлиять на принятие решения всем хозяйственным сообществом или же товариществом, ущемляя права миноритариев, также заключать сделки, противоречащие антимонопольному законодательству; что специально для предупреждения похожих злоупотреблений законодательно прикреплена группа аффилированных лиц и специализированные правила их роли в гражданском обороте.

Тут же замечено, что создание института «аффилированных лиц» преследовало ряд целей:

определение форм и приемов зависимости хозяйствующих субъектов, меж которыми имеют все шансы присутствовать отношения финансового и юридического неравенства;
выработка особого способа правового регулирования этих взаимоотношений, основанного на принципе учета и контролирования аффилированных лиц, также общественной отчетности о их.

Аналогичные цели, с нашей точки зрения, носят наиболее многоцелевой характер и обхватывают всевозможные сферы публичных взаимоотношений. Помимо всего этого, можно выделить еще одну задачу регулировки института аффилированных лиц применительно к корпоративным взаимоотношениям в виде меры обеспечивания охраны интересов инвесторов от бесчестной работы и злоупотреблений лиц, имеющих действие на деятельность фирмы. Тут идет речь непосредственно о использовании этого понятия к корпоративным отношениям, следовательно, аффилированность не ограничивается только чисто предпринимательской сферой.

В самом законодательстве, в статье 4 закона РСФСР «О конкурентной борьбе и лимитировании монополистической деятельности на товарных рынках», в виде аффилированных лиц ориентируются физические и юридические лица, способные оказывать действие на деятельность юридических и (либо) физических лиц, исполняющих предпринимательскую деятельность. При этом законодатель разграничивает аффилированные лица на юридические и физические лица.

Так, к аффилированным лицам юридического лица относятся последующие группы:

член его Совета директоров (наблюдательного совета) либо другого коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, также лицо, исполняющее возможности его единоличного исполнительного органа;
лица, принадлежащие к той группе лиц, к коей принадлежит это юридическое лицо;
лица, которые правомочны давать указания более чем 20 процентами совместного числа голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие уставный либо складочный , части этого юридического лица;
юридическое лицо, в котором это юридическое лицо вправе давать указания наиболее чем 20 процентами совокупного числа голосов, приходящихся на голосующие акции или основополагающие уставный или же складочный капитал вклады, части этого юридического лица;
когда юридическое лицо считается соучастником финансово-промышленной категории, к его аффилированным лицам помимо прочего относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или же других коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов соучастников финансово-промышленной группы, также лица, исполняющие возможности единоличных исполнительных органов соучастников финансово-промышленной категории;

Из числа аффилированных лиц физического лица, исполняющего предпринимательскую деятельность, законодатель выделяет последующие 2 категории:

лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит это физическое лицо;
юридическое лицо, в котором это физическое лицо вправе давать указания наиболее чем 20 процентами совокупного числа голосов, приходящихся на голосующие акции или основополагающие уставный либо складочный капитал вклады, части этого юридического лица.

Выходит, законом поставлены практические условия, при которых между двумя и более лицами возникает состояние аффилированности (роль в капитале, присутствие трудовых и договорных взаимоотношений, членство в органах управления юридического лица, схожие взаимосвязи), другими словами им предоставляется возможность носить материальный, договорный, организационно-управленческий, семейно-правовой причем даже перемешанный характер.

Вмести с этим есть нормативно-правовые акты, закрепляющие понятия, по собственной природе соответствующие законодательно установленным показателям аффилированности, хотя имеющие собственные названия. К примеру, в статье 12 федерального закона «О аудиторской работы» прикреплен институт автономии аудиторов, аудиторских организаций и личных аудиторов, по собственной природе схожий институту аффилированных лиц. Отмеченный федеральный закон помимо прочего устанавливает категории физических и юридических лиц (аудиторских фирм и персональных аудиторов), которые не в состоянии воплощать в жизнь в отношении конкретных субъектов.

аудиторы считаются учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности;
аудиторы состоят с учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности, в ближайшем родстве (опекуны, супруги, братья, сестры, дети, а еще братья, сестры, предки и дети супругов);
аудиторские организации, главы и другие должностные лица являющаяся учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности;
аудиторские организации, главы и другие должностные лица которых состоят в ближайшем родстве (предки, супруги, братья, сестры, дети, также братья, сестры, предки и дети супругов) с учредителями (соучастниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и другими лицами, несущими обязанность за компанию и ведение бухгалтерского учета и формирование денежной (бухгалтерской) отчетности;
аудиторские организации в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (соучастниками), в отношении аудируемых лиц, для которых данные аудиторские организации считаются учредителями (соучастниками), в отношении дочерних организаций, отделений и офисов отмеченных аудируемых лиц, а еще в отношении организаций, имеющих совокупных с данной аудиторской организацией учредителей (соучастников);
аудиторские организации и личные аудиторы, оказывающие на протяжении 3-х лет, именно предшествовавших проведению аудиторской ревизии, предложения по возобновлению и ведению бухгалтерского учета, и еще по составлению экономической (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении данных лиц.

Как мы видим из этих законодательных ограничений, идет речь о лицах, которым присущи показатели аффилированности (роль в капитале, присутствие трудовых и договорных взаимоотношений, членство в органах управления юридического лица, родственные связи), но существует предметная особенность.

Предположим, в налоговом законодательстве для целей употребляется понятие «взаимозависимые лица», которое по собственным показателям идентично понятию «аффилированные лица». В статье 20 Налогового кодекса прикреплено, что взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (либо) организации, дела между которыми имеют все шансы оказывать действие на условия или же финансовые последствия их работы или же работы представляемых ними лиц, а конкретно:

1 организация конкретно и (или же) косвенно принимает участие в иной организации, и суммарная доля этого участия составляет наиболее 20 процентов;
одно физическое лицо подчиняется иному физическому лицу по должностному положению;
лица состоят согласно с семейным законодательством России в брачных отношениях, отношениях неразрывной связи или же качества, усыновителя и усыновленного, а еще покровителя и опекаемого.

Также, в части 2 рассматриваемой статьи установлено право суда на признание лица взаимозависимыми по другим причинам, в случае если дела меж этими лицами имеют все шансы воздействовать на последствия сделок по реализации товаров (дел, услуг).

Выходит, что при многоаспектности этого явления не присутствует общей методологии отнесения какого-нибудь лица к категории аффилированных, нет конкретного определения формы воздействия аффилированных лиц на зависимых субъектов. Потому необходимо выработать общий подход, унифицировать законодательное определение понятие «аффилированные лица» для способности внедрения последнего при квалификации взаимоотношений в различных сферах социальной работы. При этом эта работа уже проводится законодателем, благодаря чему разработан план федерального закона «О аффилированных лицах», который ориентирован на «установление обязанности юридических лиц и индивидуальных бизнесменов по учету и предоставлению инфы о собственных аффилированных лицах, притязании к сделкам с аффилированными лицами или же с их ролью, описывает права соучастников (учредителей) юридических лиц на получение инфы о аффилированных лицах юридических лиц, соучастниками (учредителями) которых они считаются». Представленный законопроект наиболее полно характеризует понятие аффилированных лиц с учетом накопленного навыка его внедрения, устанавливает притязании по учету аффилированных лиц, выявлению инфы о аффилированных лицах, а еще ответственность за несоблюдение отмеченных притязаний.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Первое упоминание понятия аффилированность в законодательстве РФ возникло в законе «Об АО» от 26.12.1995 г. Однако осталось нераскрытым определение непосредственно аффилированных лиц. Лишь в 1998 году в ст. 4 закона РСФСР «О конкуренции» было дано точное определение того, кто входит в число аффилированных лиц.

Понятие принципа аффилированности юридических лиц

В ГК России понятие аффилированность появилось с законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ, которым введена в действие новая норма (ст. 53.2 ГК РФ). Положения этой статьи устанавливают единое регулирование такого понятия, как правовая и экономическая взаимозависимость лиц: аффилированности и контролирующего лица. В ней факт аффилированности определен юридическими признаками и существующими фактическими обстоятельствами.

Общий смысл, который вложен законодательными нормами в понятие аффилированность, заключается в наличии взаимоотношений между субъектами хозяйствования, основанных на разных формах и проявлениях экономической зависимости.

Здесь предполагается наличие как имущественных, договорных, организационных, так и родственных отношений. Часто встречаемой в правоприменительной практике формой зависимости аффилированных лиц на сегодняшний день являются имущественные взаимоотношения, построенные на участии субъектов в уставном капитале конкретной компании (юр. лица).

Договорные отношения, между аффилированными лицами, как правило, возникают при появлении у одной или некоторого числа организаций, возможности, учитывая условия договора, влиять на решение, которое принимает сторона (юр. лицо.) В этом случае под влиянием на принятие решений подконтрольной стороной подразумевается:

Возможность установления каких-либо условий, определяющих возможность и динамику ведения другой компанией предпринимательской деятельности.
Возможность реализовать полномочия исполнительного органа стороннего юрлица.
Возможность осуществлять проверки юр. лица.
Другие способы договорных взаимоотношений субъектов хозяйствования.

Как уже указывалось выше, одной из форм зависимости активированных лиц признаются родственные отношения.

Также положениями п. 6.1 ст. 45 ФЗ N 14-ФЗ "Об ООО», лицо может признаваться аффилированным исходя из существующих требований законодательства РФ.

Наличие вышеуказанных законодательных норм обязывает аффилированных лиц общества уведомлять письменно общество о факте принадлежности долей либо их части не позже 10 дней с момента их приобретения, если их наличие определяет права лиц, касаемо распоряжения 20 % и более от всех голосов.

Также предполагается ответственность аффилированного лица перед обществом при возникновении последствий (ущерба) по причине не предоставления им необходимой информации.

Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.

Ими, исходя из законодательных норм, являются физ. лица, а также юр. лица, имеющие определенную степень влияния на деятельность сторонних юридических или физ.лиц. Законодателем определен перечень аффилированных лиц компаний (юр. лиц):

Члены совета директоров этого юр.лица, либо другого коллегиального органа.
Собственников, и (или) лиц, имеющих в своем распоряжении 20 % и более от всего числа голосов, в которые входят ценные бумаги, акции, доли, вклады, которые образуют уставной капитал этого юр. лица и т. д.
Члены коллегиальных ИО, а также тех лиц, которые обладают правом реализации полномочий единоличного исполнительного органа.

Значительно расширяется перечень аффилированных лиц из-за включения в законодательную норму понятия группы лиц, которое раскрывается в статье 4 вышеупомянутого закона.

Акционерное законодательство и Закон «Об ООО» достаточно конкретно применяет категорию аффилированные лица, которая, по мнению законодателя, защищает права акционеров, а также общества. Так в главе 11 Закона «Об ООО» определён:

Специальный порядок для совершения сделок, которые осуществляются с аффилированными лицами.
Установлена процедура, позволяющая приобретать 20 % и более акций общества.
Установлен порядок, на основании которого раскрываются сведения об аффилированных лицах.

Кроме вышеуказанных законодательных норм, понятие аффилированных лиц используется и в положениях по бухгалтерскому учету. Согласно им сведения о производимых операциях между компанией и аффилированными лицами должны включаться в бухгалтерскую отчетность в тех случаях, когда последний контролирует либо может в значительной мере влиять на деятельность конкретного юр. лица.

Критерии и признаки аффилированности юридического лица

Устанавливая признаки аффилированности лица, исходя из положения закона, можно отметить, что они включают в свой состав отношения зависимости, которые складываются между физ. и юр. лицом и непосредственно аффилированным лицом.

Фактор аффилированности, исходя из понимания законодательных норм - это способность одного из участников сложившегося хозяйственного оборота воздействовать в одностороннем порядке либо влиять на другого.

Общими же признаками лиц, которым присущ фактор аффилированности, можно считать:

состав аффилированных лиц;
правые основания аффилированности;
степень взаимозависимости участников хозяйственного оборота;
а также правовую форму, в которой эта зависимость существует.

Можно сказать, что аффилированные лица определяются как субъекты отношений, способные в определенной степени контролировать хозяйственную деятельность общества, которые приобрели такую правовую возможность после приобретения какого-либо пакета акций общества, либо в силу существующего должностного положения в обществе либо в силу каких-то других обстоятельств.

Проблемы реализации законодательства об аффилированных лицах

Существование такого рода проблем связано с их недостаточной эффективностью, которая характеризуется достижением определенных целей.

На сегодняшний день акционерное право и законодательство в целом не содержат положений, которые в полной мере создают четкий правовой механизм, обеспечивающий возможность разрешения конфликта интересов возникающего между обществом и контролирующими его лицами, а также способными предоставить субъектам возможность реализации принципов приобретения гражданских прав и обязанностей по своей воле и в своих интересах.